价外税与价内税,税收制度的两种形态及其影响

税收是国家财政收入的主要来源，也是调节经济的重要手段。在税收制度中，价外税和价内税是两种常见的税收形态。本文将从概念、特点、影响等方面对价外税和价内税进行探讨，以期为我国税收制度改革提供有益借鉴。

一、价外税与价内税的概念及特点

1. 概念

价外税是指在商品或服务价格之外征收的税收，如增值税、消费税等。价内税是指在商品或服务价格之内征收的税收，如营业税、关税等。

2. 特点

（1）价外税

①征收环节：价外税一般在商品或服务销售环节征收，如增值税在销售商品或提供劳务时征收。

②税率：价外税税率相对固定，不受商品或服务价格变动影响。

③税负转嫁：价外税税负较易转嫁，消费者承担大部分税负。

（2）价内税

①征收环节：价内税一般在商品或服务生产、流通环节征收，如营业税在提供服务或销售商品时征收。

②税率：价内税税率受商品或服务价格变动影响较大。

③税负转嫁：价内税税负较难转嫁，生产者承担大部分税负。

二、价外税与价内税的影响

1. 对税收收入的影响

（1）价外税：由于价外税税负较易转嫁，有利于增加税收收入。价外税征收环节在销售环节，有利于提高税收征管效率。

（2）价内税：价内税税负较难转嫁，可能导致税收收入不稳定。价内税征收环节在生产、流通环节，可能增加税收征管难度。

2. 对经济的影响

（1）价外税：价外税有利于促进产业结构调整，提高资源配置效率。价外税有利于降低消费者税负，刺激消费。

（2）价内税：价内税可能导致生产者税负过重，影响企业盈利。价内税可能抑制消费，不利于扩大内需。

3. 对社会公平的影响

（1）价外税：价外税有利于实现税收公平，降低低收入群体税负。

（2）价内税：价内税可能导致税收负担不均，加剧社会贫富差距。

价外税与价内税是税收制度的两种形态，各有优缺点。在我国税收制度改革过程中，应根据实际情况选择合适的税收形态。一方面，要充分发挥价外税的税收收入和调节经济作用；另一方面，要关注价内税对经济和社会公平的影响，努力实现税收制度的优化。

参考文献：

[1] 张晓光. 税收制度研究[M]. 北京：经济科学出版社，2010.

[2] 李晓波. 税收理论与实务[M]. 北京：中国财政经济出版社，2015.

[3] 王晓东. 税收制度比较研究[M]. 北京：中国税务出版社，2012.